Mały ZUS a Mały ZUS Plus – Porównanie rozwiązań

Mały ZUS i Mały ZUS Plus to w praktyce dwie wersje tej samej ulgi, a nie dwa odrębne rozwiązania. „Mały ZUS” (działający w latach 2019 do stycznia 2020) opierał składki na przychodzie przedsiębiorcy, natomiast „Mały ZUS Plus”, który obowiązuje od lutego 2020 roku i jest aktualną formą ulgi, liczy składki społeczne od dochodu z działalności gospodarczej za poprzedni rok. Mały ZUS Plus jest rozwiązaniem dla przedsiębiorców, których roczne przychody nie przekraczają 120 tys. zł. Od 1 stycznia 2026 roku zmieniły się zasady liczenia okresów ulgi, dzięki czemu przedsiębiorca może korzystać z niej przez 36 miesięcy w każdym 60-miesięcznym okresie prowadzenia działalności. W tym poradniku wyjaśniam różnicę między starym Małym ZUS a obecnym Małym ZUS Plus, pokazuję aktualne warunki, limity i kwoty na 2026 rok oraz tłumaczę, na czym polega „reset” ulgi wprowadzony od stycznia 2026 roku. Opieram się wyłącznie na oficjalnych źródłach.

Czym różni się Mały ZUS od Małego ZUS Plus?

Najważniejsza różnica dotyczy podstawy obliczania składek. Pierwotny „Mały ZUS”, obowiązujący od 2019 roku, ustalał składki w oparciu o przychód przedsiębiorcy. Od lutego 2020 roku zastąpił go „Mały ZUS Plus”, który liczy składki społeczne od dochodu, czyli przychodu pomniejszonego o koszty jego uzyskania.

Ta zmiana była korzystna dla przedsiębiorców. Dochód jest zwykle niższy od przychodu (bo uwzględnia koszty prowadzenia działalności), więc składki liczone od dochodu są dla większości firm niższe niż liczone od przychodu.

W praktyce, gdy dziś mówi się o „Małym ZUS”, niemal zawsze chodzi o aktualną formę ulgi, czyli Mały ZUS Plus. Stary Mały ZUS oparty na przychodzie nie funkcjonuje już od lutego 2020 roku. Dlatego w dalszej części tego poradnika skupiam się na obecnie obowiązującym Małym ZUS Plus, bo to jego dotyczą wszystkie aktualne pytania przedsiębiorców.

Warto też od razu zaznaczyć, czego ulga NIE obejmuje. Mały ZUS Plus nadal dotyczy tylko składek na ubezpieczenie społeczne. Składkę zdrowotną opłaca się na zasadach ogólnych, niezależnie od korzystania z ulgi.

Co to jest Mały ZUS Plus?

Mały ZUS Plus to ulga pozwalająca przedsiębiorcom o niewielkich przychodach opłacać obniżone składki na ubezpieczenia społeczne, których wysokość jest uzależniona od dochodu z działalności gospodarczej za poprzedni rok kalendarzowy. Mały ZUS plus to niższe składki na ubezpieczenia społeczne liczone od dochodu z działalności gospodarczej za ubiegły rok kalendarzowy.

Składki w ramach tej ulgi nie mogą być dowolnie niskie ani dowolnie wysokie. Ustawa wyznacza sztywne ramy. Podstawa wymiaru tych składek nie może być niższa niż 30 procent minimalnego wynagrodzenia ani wyższa niż 60 procent prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego.

W 2026 roku przekłada się to na konkretne kwoty. W 2026 roku oznacza to, że podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne musi mieścić się w przedziale od 1 441,80 zł do 5 652,00 zł.

Ulga obejmuje wyłącznie składki na ubezpieczenia społeczne: emerytalne, rentowe, wypadkowe i chorobowe (jeśli przedsiębiorca do niego przystąpił). Składka zdrowotna pozostaje poza zakresem Małego ZUS Plus i opłaca się ją według ogólnych zasad zależnych od formy opodatkowania.

Kto może skorzystać z Małego ZUS Plus?

Z Małego ZUS Plus mogą skorzystać przedsiębiorcy, którzy spełniają dwa podstawowe warunki dotyczące przychodu i czasu prowadzenia działalności w poprzednim roku. Z ulgi mogą skorzystać przedsiębiorcy, którzy: osiągnęli w poprzednim roku kalendarzowym przychód z działalności nie wyższy niż 120 tys. zł (jeśli działalność była prowadzona krócej, limit przychodu ustala się proporcjonalnie do liczby dni prowadzenia firmy); prowadzili działalność gospodarczą w poprzednim roku przez co najmniej 60 dni.

Podsumowując, podstawowe warunki to:

Limit przychodu. Przychód z działalności w poprzednim roku kalendarzowym nie może przekroczyć 120 000 zł (lub kwoty proporcjonalnie niższej, jeśli działalność trwała krócej niż cały rok).

Minimalny okres prowadzenia działalności. Działalność gospodarcza musiała być prowadzona w poprzednim roku przez co najmniej 60 dni.

Warto podkreślić bardzo częstą pomyłkę: limit 120 000 zł dotyczy PRZYCHODU, a nie dochodu. Przychód to środki uzyskane przed odliczeniem kosztów. Wielu przedsiębiorców sprawdza swój dochód, widzi kwotę poniżej 120 tys. zł i błędnie uznaje, że ulga im przysługuje, podczas gdy decyduje o tym przychód.

Co istotne, samo obliczenie wysokości składki opiera się już na dochodzie. Wysokość składki za 2026 rok ustalisz w oparciu o dochód z działalności gospodarczej uzyskany w 2025 roku. Czyli: o tym, CZY masz prawo do ulgi, decyduje przychód, a o tym, ILE wynosi składka, decyduje dochód.

Kto nie może skorzystać z Małego ZUS Plus?

Nie każdy przedsiębiorca może skorzystać z Małego ZUS Plus, nawet jeśli mieści się w limicie przychodu. Z ulgi wyłączone są między innymi:

Osoby rozpoczynające działalność gospodarczą. Nowi przedsiębiorcy mogą skorzystać z ulgi na start lub preferencyjnych składek. Mały ZUS Plus jest rozwiązaniem dla firm już działających, a nie dla startujących, którzy mają inne, dedykowane ulgi.

Przedsiębiorcy rozliczający się kartą podatkową i jednocześnie zwolnieni z VAT. Przedsiębiorcy rozliczający się kartą podatkową i jednocześnie korzystający ze zwolnienia z VAT nie mogą skorzystać z tej ulgi, ponieważ przy karcie podatkowej nie ustala się przychodu i dochodu w sposób umożliwiający wyliczenie podstawy.

Osoby, które wyczerpały limit ulgi. Z Małego ZUS Plus nie możesz korzystać, jeśli nie spełnisz podstawowych wymogów dotyczących przychodu i czasu prowadzenia działalności gospodarczej lub w ciągu ostatnich 60 miesięcy prowadzenia działalności gospodarczej korzystałeś z Małego ZUS Plus łącznie przez 36 miesięcy.

Osoby prowadzące inną pozarolniczą działalność. Ulga dotyczy pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie na przykład działalności wykonywanej jako wspólnik spółki czy w ramach wolnego zawodu rozliczanego w innej formie.

Jeśli nie spełniasz warunków Małego ZUS Plus, w zależności od sytuacji możesz mieć prawo do innych ulg (ulga na start, preferencyjne składki dla nowych firm) albo musisz opłacać pełne składki ZUS (tzw. duży ZUS).

Jak obliczyć limit przychodu do Małego ZUS Plus?

Jeśli prowadziłeś działalność przez cały poprzedni rok, limit przychodu wynosi po prostu 120 000 zł. Jeśli działalność trwała krócej niż pełny rok (ale co najmniej 60 dni), limit trzeba wyliczyć proporcjonalnie do liczby dni prowadzenia firmy.

Sposób obliczenia limitu proporcjonalnego opisuje biznes.gov.pl. Przy obliczaniu progu przychodu musisz zastosować proporcję: podziel kwotę 120 000 zł przez liczbę dni kalendarzowych w poprzednim roku kalendarzowym, pomnóż wynik przez liczbę dni kalendarzowych, w których prowadziłeś działalność w poprzednim roku kalendarzowym, wynik równy lub wyższy niż 0,5 grosza zaokrąglij w górę, niższy niż 0,5 grosza w dół.

Konkretny przykład z portalu rządowego pokazuje to w praktyce. Pan Jan prowadził działalność w 2025 roku przez 250 dni. Jego limit za 2025 rok wyniesie 82 191,78 zł (120000 zł / 365 dni x 250 dni).

Czyli wzór jest prosty: 120 000 zł dzielisz przez liczbę dni w roku poprzednim (365 lub 366), mnożysz przez liczbę dni faktycznego prowadzenia działalności i otrzymujesz swój indywidualny limit. Jeśli Twój rzeczywisty przychód za poprzedni rok nie przekracza tego limitu, możesz skorzystać z ulgi.

Osiągnięty przez ciebie przychód z działalności gospodarczej porównaj do ustalonego limitu. Jeśli osiągnięty przychód go nie przekracza, to możesz korzystać z Małego ZUS Plus.

Ile wynosi Mały ZUS Plus w 2026 roku?

Wysokość składek w ramach Małego ZUS Plus jest indywidualna, bo zależy od dochodu konkretnego przedsiębiorcy za poprzedni rok. Składki muszą się jednak mieścić w sztywnym przedziale wyznaczonym przez ustawę.

Minimalna podstawa wynika z wysokości płacy minimalnej. Minimalna dopuszczalna podstawa to 30% kwoty nowej płacy minimalnej na 2026 rok (4 806 zł). W praktyce oznacza to, że najniższa podstawa ubezpieczenia to 1 441,80 zł.

Maksymalna podstawa odpowiada podstawie stosowanej przy pełnych składkach. Maksymalna podstawa składek to 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia, która wynosi 5 652 zł.

Oszczędność wynikająca z ulgi może być znacząca. Względem standardowych pełnych składek, możesz zachować w kieszeni nawet ponad 1 500 zł miesięcznie. Faktyczna kwota oszczędności zależy jednak od tego, jaki dochód osiągnąłeś w poprzednim roku, bo to on wyznacza Twoją indywidualną podstawę w przedziale od 1 441,80 zł do 5 652,00 zł.

Do obliczenia własnej składki warto skorzystać z narzędzia ZUS. Możesz skorzystać z kalkulatora ZUS do obliczania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.

Jak długo można korzystać z Małego ZUS Plus?

Od 1 stycznia 2026 roku z Małego ZUS Plus można korzystać maksymalnie przez 36 miesięcy w każdym 60-miesięcznym okresie prowadzenia działalności gospodarczej. Przedsiębiorcy spełniający warunki do „małego ZUS plus” mogą opłacać niższe składki na ubezpieczenia społeczne przez 36 miesięcy w każdym 60-miesięcznym okresie prowadzenia działalności, niezależnie od tego, czy i jak długo wcześniej korzystali z ulgi.

Sposób liczenia okresów jest precyzyjnie określony. Pierwszy 60-miesięczny okres liczy się od miesiąca, w którym po grudniu 2025 r. rozpoczęto działalność z ulgą. Każdy kolejny 60-miesięczny okres zaczyna się od pierwszego miesiąca prowadzenia lub kontynuowania działalności po zakończeniu poprzedniego okresu.

Ważna zasada dotyczy zaokrąglania okresów. Do okresów 36 miesięcy kalendarzowych ulgi oraz 60 miesięcy kalendarzowych prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej wlicza się jako pełny miesiąc każdy miesiąc kalendarzowy. Oznacza to, że nawet jeśli korzystałeś z ulgi tylko przez kilka dni danego miesiąca, liczy się on jako pełny miesiąc.

Trzeba też pamiętać, że niewykorzystanych miesięcy nie przenosi się między okresami. Jak wskazuje ZUS: jeżeli nie wykorzystasz wszystkich 36 miesięcy ulgi w okresie 60 miesięcy prowadzonej działalności gospodarczej, to pozostałych miesięcy nie możesz wykorzystać w kolejnym 60-miesięcznym okresie.

Na czym polega „reset” Małego ZUS Plus od 2026 roku?

Od 1 stycznia 2026 roku weszły w życie nowe zasady liczenia okresów Małego ZUS Plus, które w praktyce „zerują” dotychczasowe wykorzystanie ulgi. Oznacza to, że przedsiębiorca może skorzystać z pełnych 36 miesięcy ulgi od stycznia 2026 roku, niezależnie od tego, czy i jak długo korzystał z niej wcześniej.

Od 2026 r. ulga „mały ZUS plus” przysługuje na nowych zasadach niezależnie od tego, czy była wcześniej wykorzystywana. Liczy się wyłącznie spełnienie warunków ustawowych.

Potwierdza to również ZUS na przykładzie konkretnej sytuacji. Pan Jan skorzystał do grudnia 2025 r. z 30 miesięcy ulgi „mały ZUS plus”. W 2026 r. prowadzi działalność bez przerwy i nadal może korzystać z tej ulgi. Od stycznia 2026 r. ma prawo do maksymalnie 36-miesięcy ulgi w okresie najbliższych 60 miesięcy kalendarzowych.

Powód zmiany to uproszczenie wcześniej skomplikowanych przepisów. Zmiany dotyczą wyłącznie sposobu liczenia okresów i mają na celu uproszczenie zasad oraz większą przejrzystość dla przedsiębiorców. Wcześniejszy zapis o „ostatnich 60 miesiącach kalendarzowych” budził liczne wątpliwości interpretacyjne.

Praktyczna konsekwencja: nawet jeśli wykorzystałeś już swój limit ulgi przed 2026 rokiem, możesz do niej wrócić, o ile spełniasz aktualne warunki dotyczące przychodu i okresu prowadzenia działalności. To istotna informacja dla wielu przedsiębiorców, którzy wcześniej „zużyli” Mały ZUS Plus i sądzili, że ulga jest dla nich zamknięta.

Co z dodatkowymi 12 miesiącami ulgi z 2023 roku?

Przedsiębiorcy, którzy w 2023 roku korzystali z Małego ZUS Plus, nabyli prawo do dodatkowych 12 miesięcy ulgi na mocy ówczesnych przepisów. Jeśli nie wykorzystali tych dodatkowych miesięcy do końca 2025 roku, nie tracą ich, ale mogą je wykorzystać dopiero po wyczerpaniu nowego limitu 36 miesięcy.

Osoby, które w 2023 r. prowadziły działalność gospodarczą i korzystały z ulgi „mały ZUS plus”, a w związku z tym mają prawo do dodatkowych 12 miesięcy ulgi, z których do końca 2025 r. nie skorzystały w całości, mogą wykorzystać pozostałe miesiące po 2025 r.

Kolejność jest tu istotna. ZUS wyjaśnia to na przykładzie. Pan Jan spełniał warunki do skorzystania z dodatkowych 12 miesięcy ulgi „mały ZUS plus”. Do końca 2025 r. wykorzystał z tego limitu 7 miesięcy. Pozostałe 5 miesięcy (w całości albo w częściach) będzie mógł wykorzystać najwcześniej w 2029 r., tj. po upływie 36 miesięcy korzystania z ulgi.

Przy ustalaniu liczby pozostałych dodatkowych miesięcy uwzględnia się to, co już wykorzystano. Przy ustalaniu liczby dodatkowych miesięcy ulgi powinieneś uwzględnić również miesiące wykorzystane przed 2026 r.

Czyli mechanizm wygląda tak: najpierw wykorzystujesz pełny nowy limit 36 miesięcy przysługujący od 2026 roku, a dopiero po jego wyczerpaniu możesz „dokończyć” wybieranie zaległych miesięcy z dodatkowej puli z 2023 roku.

Jak zgłosić się do Małego ZUS Plus?

Zgłoszenie do Małego ZUS Plus odbywa się przez ZUS i wymaga zmiany kodu tytułu ubezpieczenia. Przedsiębiorca musi wyrejestrować się z dotychczasowym kodem, a następnie zgłosić z kodem właściwym dla ulgi, rozpoczynającym się od cyfr 05 90 lub 05 92.

Procedura wygląda następująco. Należy wyrejestrować się z ubezpieczeń z dotychczasowym kodem tytułu ubezpieczenia, a następnie zgłosić się z kodem właściwym dla ulgi „mały ZUS plus”. Do 20 lutego 2026 r. należy złożyć również odpowiednie dokumenty rozliczeniowe.

Wyjątkiem jest sytuacja, gdy korzystałeś z ulgi już wcześniej bez przerwy. Jak wyjaśnia ZUS: w przypadku jeśli nie wykorzystasz pełnego limitu 36 miesięcy ulgi „mały ZUS plus” do grudnia 2025 r., i korzystasz z ulgi do końca grudnia 2025 r. oraz masz prawo korzystać z niej od stycznia 2026 r. nie będziesz musiał wyrejestrowywać się z ubezpieczeń z kodem tytułu ubezpieczenia 05 90 XX albo 05 92 XX i ponownie zgłaszać do ubezpieczeń z tym kodem w 2026 r.

Decyzję o korzystaniu z ulgi przekazuje się ZUS na odpowiednim formularzu. Swoją decyzję na temat ulgi przekazujesz do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych na formularzu ZUS ZUA albo ZUS ZZA z kodem tytułu ubezpieczenia, który rozpoczyna się cyframi 05 90 albo 05 92 w ustawowym terminie.

Do kiedy trzeba zgłosić się do Małego ZUS Plus?

Termin zgłoszenia zależy od sytuacji przedsiębiorcy. Osoby, które chciały skorzystać z ulgi od początku 2026 roku, a wcześniej z niej nie korzystały (lub nie korzystały do końca grudnia 2025 r.), miały czas do 2 lutego 2026 roku.

Osoby prowadzące działalność gospodarczą, które w 2025 r. nie korzystały z ulgi „mały ZUS plus” albo korzystały z niej, lecz nie do końca grudnia 2025 r., a chcą skorzystać z niej w 2026 r. i spełniają wymagane warunki, powinny zgłosić się do ulgi najpóźniej do 2 lutego 2026 r. Termin ten wynika z faktu, że 31 stycznia przypada w sobotę.

Standardowo termin to koniec stycznia. Jeśli jednak przedsiębiorca uzyskuje prawo do ulgi w trakcie roku (na przykład po zakończeniu innej ulgi w składkach społecznych), obowiązuje go krótszy termin. Jeśli jednak spełnisz warunki w trakcie roku (np. zakończą Ci się inne ulgi w składce społecznej), masz zaledwie 7 dni od momentu pojawienia się uprawnień, aby dopełnić formalności w ZUS.

Podsumowując terminy:

Powrót do ulgi od początku roku kalendarzowego: zgłoszenie do końca stycznia (w 2026 roku, ze względu na sobotę 31 stycznia, termin przesunął się na 2 lutego).

Uzyskanie prawa do ulgi w trakcie roku: zgłoszenie w ciągu 7 dni od momentu pojawienia się uprawnień.

Dotrzymanie terminu jest istotne. Spóźnienie się ze zgłoszeniem oznacza, że w danym okresie przedsiębiorca musi opłacać pełne składki, a do ulgi może wrócić dopiero w kolejnym dopuszczalnym terminie.

Czy z Małego ZUS Plus trzeba korzystać obowiązkowo?

Nie. Mały ZUS Plus to uprawnienie, a nie obowiązek. Przedsiębiorca, który spełnia warunki, może z ulgi skorzystać, ale wcale nie musi. Może też w każdej chwili z niej zrezygnować.

Jeżeli prowadzisz pozarolniczą działalność gospodarczą i korzystasz z ulgi „mały ZUS plus”, możesz w każdej chwili z niej zrezygnować. Możesz więc także, mimo spełniania warunków, w ogóle z niej nie skorzystać.

Dlaczego ktoś miałby świadomie zrezygnować z niższych składek? Powodów jest kilka:

Niższe składki to niższe świadczenia. Składki społeczne (zwłaszcza emerytalne i rentowe) liczone od niższej podstawy oznaczają niższą przyszłą emeryturę oraz niższe świadczenia w razie choroby, macierzyństwa czy niezdolności do pracy.

Niższa podstawa zasiłków. Jeśli przedsiębiorca planuje skorzystać z zasiłku chorobowego lub macierzyńskiego, niska podstawa składek przełoży się na niski zasiłek.

Strategia ubezpieczeniowa. Niektórzy przedsiębiorcy świadomie wybierają wyższe składki, traktując je jako formę zabezpieczenia na przyszłość.

Decyzja o korzystaniu z ulgi powinna więc uwzględniać nie tylko bieżącą oszczędność, ale też długofalowe konsekwencje dla wysokości świadczeń. Dla osób, które cenią bieżącą płynność finansową firmy, ulga jest korzystna. Dla osób planujących skorzystać z zasiłków lub myślących o wysokości emerytury, pełne składki mogą być lepszym wyborem.

Mały ZUS Plus a inne ulgi w składkach ZUS

Mały ZUS Plus to tylko jedna z ulg w składkach ZUS dostępnych dla przedsiębiorców. Warto wiedzieć, jak wpisuje się w cały system preferencji, bo ulgi te są przeznaczone dla różnych etapów prowadzenia działalności.

Typowa ścieżka przedsiębiorcy wygląda tak: najpierw ulga na start (6 miesięcy bez składek społecznych), potem preferencyjne składki (24 miesiące od obniżonej podstawy), a dopiero po wykorzystaniu tych ulg dla nowych firm pojawia się możliwość skorzystania z Małego ZUS Plus, o ile przychód mieści się w limicie 120 tys. zł.

Co istotne, jak przypomina INFORLEX, osoby rozpoczynające działalność nie korzystają z Małego ZUS Plus, bo mają dedykowane sobie rozwiązania. Osoby rozpoczynające działalność gospodarczą (nowi przedsiębiorcy mogą skorzystać z ulgi na start lub preferencyjnych składek).

Mały ZUS Plus jest więc ulgą dla firm już ugruntowanych na rynku, ale o niewielkich przychodach. To rozwiązanie pomostowe między ulgami dla startujących a pełnymi składkami.

Najczęściej zadawane pytania o Mały ZUS i Mały ZUS Plus

• Czym różni się Mały ZUS od Małego ZUS Plus?

Stary „Mały ZUS” (2019 do stycznia 2020) liczył składki od przychodu. Obecny „Mały ZUS Plus”, obowiązujący od lutego 2020 roku, liczy składki społeczne od dochodu, czyli przychodu pomniejszonego o koszty. Dziś, mówiąc „Mały ZUS”, praktycznie zawsze ma się na myśli aktualny Mały ZUS Plus.

• Jaki jest limit przychodu do Małego ZUS Plus?

Limit przychodu wynosi 120 000 zł za poprzedni rok kalendarzowy. Jeśli działalność była prowadzona krócej niż cały rok (ale co najmniej 60 dni), limit ustala się proporcjonalnie do liczby dni prowadzenia firmy.

• Czy limit 120 tys. zł to przychód czy dochód?

To przychód, czyli środki uzyskane przed odliczeniem kosztów. To bardzo częsta pomyłka. O tym, czy masz prawo do ulgi, decyduje przychód, natomiast wysokość samej składki liczy się już od dochodu.

• Ile wynosi podstawa składek przy Małym ZUS Plus w 2026 roku?

W 2026 roku podstawa wymiaru składek społecznych przy Małym ZUS Plus musi mieścić się w przedziale od 1 441,80 zł (30% minimalnego wynagrodzenia) do 5 652,00 zł (60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia). Konkretna kwota zależy od Twojego dochodu za poprzedni rok.

• Jak długo można korzystać z Małego ZUS Plus?

Maksymalnie przez 36 miesięcy w każdym 60-miesięcznym okresie prowadzenia działalności gospodarczej. Od stycznia 2026 roku limit liczy się od nowa, niezależnie od wcześniejszego wykorzystania ulgi.

• Czy Mały ZUS Plus obejmuje składkę zdrowotną?

Nie. Mały ZUS Plus dotyczy wyłącznie składek na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, wypadkowe, chorobowe). Składkę zdrowotną opłaca się na zasadach ogólnych, zależnych od formy opodatkowania.

• Co oznacza „reset” Małego ZUS Plus od 2026 roku?

Od 1 stycznia 2026 roku zmieniono zasady liczenia okresów ulgi. W praktyce oznacza to, że przedsiębiorca może skorzystać z pełnych 36 miesięcy ulgi od 2026 roku, nawet jeśli wcześniej już wykorzystał swój limit. Liczy się tylko spełnienie aktualnych warunków dotyczących przychodu i okresu prowadzenia działalności.

• Czy nowy przedsiębiorca może skorzystać z Małego ZUS Plus?

Nie. Osoby rozpoczynające działalność mają dedykowane sobie ulgi: ulgę na start i preferencyjne składki. Mały ZUS Plus jest przeznaczony dla firm już działających, których przychód mieści się w limicie 120 tys. zł.

• Do kiedy trzeba zgłosić się do Małego ZUS Plus?

Przy powrocie do ulgi od początku roku kalendarzowego zgłoszenie składa się do końca stycznia (w 2026 roku termin przesunął się na 2 lutego ze względu na sobotę). Jeśli prawo do ulgi pojawia się w trakcie roku, na zgłoszenie jest 7 dni od momentu uzyskania uprawnień.

• Czy muszę korzystać z Małego ZUS Plus, jeśli spełniam warunki?

Nie. Mały ZUS Plus to uprawnienie, a nie obowiązek. Możesz z niego zrezygnować w każdej chwili albo w ogóle z niego nie skorzystać, mimo spełniania warunków. Warto pamiętać, że niższe składki oznaczają niższe przyszłe świadczenia i niższą podstawę zasiłków.

• Co z dodatkowymi 12 miesiącami ulgi z 2023 roku?

Jeśli korzystałeś z Małego ZUS Plus w 2023 roku i nabyłeś prawo do dodatkowych 12 miesięcy, ale nie wykorzystałeś ich w całości do końca 2025 roku, nie tracisz ich. Możesz je wykorzystać, ale dopiero po wyczerpaniu nowego limitu 36 miesięcy przysługującego od 2026 roku.

• Jaki kod tytułu ubezpieczenia obowiązuje przy Małym ZUS Plus?

Kod tytułu ubezpieczenia przy Małym ZUS Plus rozpoczyna się od cyfr 05 90 albo 05 92. Zgłoszenia dokonuje się na formularzu ZUS ZUA lub ZUS ZZA.

Co warto zapamiętać o Małym ZUS Plus?

Mały ZUS Plus to jedna z ważniejszych ulg dla małych firm w Polsce, ale korzystanie z niej wymaga zrozumienia kilku kluczowych zasad.

Trzy rzeczy, które warto zapamiętać:

Po pierwsze, „Mały ZUS” i „Mały ZUS Plus” to praktycznie to samo. Stary Mały ZUS oparty na przychodzie nie funkcjonuje od lutego 2020 roku. Dziś obowiązuje Mały ZUS Plus, który składki społeczne liczy od dochodu, co jest korzystniejsze dla większości przedsiębiorców.

Po drugie, limit 120 tys. zł dotyczy przychodu, nie dochodu. To najczęstsza pomyłka przedsiębiorców. O prawie do ulgi decyduje przychód za poprzedni rok, a o wysokości składki decyduje dochód. Przed zgłoszeniem do ulgi koniecznie sprawdź swój rzeczywisty przychód, a nie dochód.

Po trzecie, od 2026 roku ulga została „zresetowana”. Nowe zasady liczenia okresów oznaczają, że masz prawo do pełnych 36 miesięcy ulgi w każdym 60-miesięcznym okresie, niezależnie od tego, ile wykorzystałeś wcześniej. To realna szansa dla przedsiębiorców, którzy sądzili, że ich limit jest już wyczerpany.

Na koniec warto pamiętać, że decyzja o skorzystaniu z Małego ZUS Plus to nie tylko kwestia bieżącej oszczędności. Niższe składki dziś oznaczają niższe świadczenia w przyszłości: niższą emeryturę, niższe zasiłki chorobowe i macierzyńskie. Dla firm, dla których liczy się bieżąca płynność, ulga jest bardzo korzystna. Dla osób planujących skorzystać z zasiłków lub myślących długofalowo o emeryturze, warto przeliczyć, czy pełne składki nie będą lepszym wyborem. W razie wątpliwości co do własnej sytuacji najlepiej skorzystać z kalkulatora ZUS lub skonsultować się bezpośrednio z Zakładem Ubezpieczeń Społecznych albo z księgowym.