Podatek liniowy – czym jest i kto może z niego skorzystać?

Zaktualizowano: 18 stycznia.2026 r.

Podatek liniowy to forma opodatkowania działalności gospodarczej, w której dochód przedsiębiorcy zawsze objęty jest stałą stawką 19%, niezależnie od jego wysokości. Oznacza to, że wraz ze wzrostem zarobków nie rośnie procent podatku, co czyni to rozwiązanie szczególnie atrakcyjnym dla osób osiągających wyższe dochody. Warto jednak pamiętać, że dochody opodatkowane podatkiem liniowym nie mogą być łączone z innymi źródłami przychodów, np. z umową o pracę, w ramach wspólnego rozliczenia. Ta forma opodatkowania wiąże się również z ograniczonym dostępem do ulg podatkowych, dlatego przed jej wyborem warto dokładnie przeanalizować, czy będzie korzystna w konkretnej sytuacji finansowej.

Co to jest podatek liniowy?

Podatek liniowy to forma opodatkowania w której dochody przedsiębiorcy z działalności gospodarczej są opodatkowane 19% stawką podatku, niezależnie od ich wysokości.

Jaka jest stawka podatku liniowego

W przypadku opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej według stawki liniowej osiągnięte dochody są opodatkowane 19% stawką podatkową. Niezależnie od wysokości osiągniętego dochodu stawka podatku jest zawsze taka sama.

Kto może korzystać z podatku liniowego?

Z 19% podatku liniowego mogą skorzystać wyłącznie osoby, które osiągają dochody:

• z działalności gospodarczej,
• z działów specjalnych produkcji rolnej.

Co jest opodatkowane podatkiem liniowym?

Podejmując decyzję o opodatkowaniu według stawki liniowej, pamiętaj, że opodatkowaniu będzie podlegać dochód osiągnięty przez ciebie w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

Ustalając dochód dla celów podatkowych, masz prawo uwzględniać:

• koszty uzyskania przychodu poniesione w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą
• stratę z działalności gospodarczej.

Jak wybrać opodatkowanie podatkiem liniowym?

Przedsiębiorca, który chce się rozliczać w formie podatku liniowego musi złożyć do Naczelnika Urzędu Skarbowego pisemne oświadczenie:

• w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskasz pierwszy przychód z działalności gospodarczej w danym roku
• do końca roku, gdy pierwszy przychód uzyskasz w grudniu danego roku.

Oświadczenie o wyborze opodatkowania podatkiem liniowym można złożyć w urzędzie skarbowym lub za pomocą CEIDG (Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej) poprzez zmianę wpisu.

Jakie są ulgi przy podatku linowym?

Przedsiębiorca, który wybierze opodatkowanie według stawki liniowej może skorzystać z następujących ulg:

• ulgi badawczo-rozwojowej
• ulgi IP BOX
• ulgi termomodernizacyjnej
• ulgi na zatrudnienie innowacyjnych pracowników
• ulgi na prototyp
• ulgi na robotyzację
• ulgi na ekspansję/ rozwój
• ulgi na konsolidację
• ulgi na nabycie terminala płatniczego
• odliczenia na rzecz działalności sportowej, kulturalnej, wspierającej szkolnictwo wyższe i naukę
• odliczenia od dochodu składek na ubezpieczenie społeczne
• odliczenia wpłat na Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego
• odliczenia darowizn przekazanych na cele kształcenia zawodowego publicznym szkołom prowadzącym kształcenie zawodowe, z tym że odliczenie wynosi wyłącznie 6% dochodu.

Jakie są wady i zalety podatku liniowego?

Przedsiębiorca, który wybierze opodatkowanie według stawki liniowej w swojej działalności, musi wiedzieć o tym, że ta forma opodatkowania ma swoje wady i zalety:

• Zalety podatku liniowego: Stała 19% stawka podatku, Łatwość wyliczenia podatku, Możliwość odliczenia od przychodu kosztów uzyskania.
• Wady podatku liniowego: Brak wielu ulg podatkowych: ulgi na dziecko, ulgi internetowej, darowizn przekazanych na cele krwiodawstwa czy ulgi rehabilitacyjnej, Brak możliwości rozliczenia z małżonkiem, Brak kwoty wolnej od podatku.

Terminy wpłat zaliczek na podatek dochodowy

Zaliczki na podatek dochodowy płacisz co miesiąc, w terminie do 20. dnia po upływie miesiąca.

Mali podatnicy i podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej mogą wpłacać zaliczkę na podatek dochodowy kwartalnie.

W tym przypadku obowiązek zapłaty zaliczek na podatek dochodowy powstaje po zakończeniu każdego kwartału roku kalendarzowego, a zaliczkę trzeba wpłacić w terminie do 20. dnia po upływie kwartału roku kalendarzowego.

Źródło informacji:

1. https://www.biznes.gov.pl/pl/portal/00253
2. https://www.zus.info.pl/skladka-zdrowotna-2022/

Paweł Zacharczuk

Absolwent Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu. Od 2012 roku zawodowo związany z dziennikarstwem obejmującym tematykę US, ZUS. Współpracowałem z największymi serwisami w naszym kraju, gdzie doskonaliłem swój kunszt zawodowy. Misją moich serwisów jest dostarczanie zrozumiałej wiedzy z zakresu podatków, działalności ZUS. Prywatnie miłośnik długich wędrówek górskich.

Zobacz koniecznie:

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych 2026 | Jakie stawki są dostępne? Działalność nierejestrowana – czym jest i kto może ją prowadzić? „Mały ZUS plus” od 1 lutego 2020 r. – Na czym polega, Jakie dokumenty złożyć, Kto może skorzystać? Ulga dla rodzin 4+ – czym jest i komu przysługuje? Jak oszczędzając na emeryturę, zapłacić niższy podatek? Skala podatkowa 2026 – Ile wynosi kwota wolna od podatku? Na czym polega zwolnienie z podatku młodego pracownika? Mały ZUS plus 2021 – Co trzeba zrobić, aby skorzystać od 1 stycznia z ulgi mały ZUS plus? Wcześniejsza emerytura – komu i kiedy przysługuje? Zwolnienie z obowiązku naliczania składek od umów cywilnoprawnych – Kto może skorzystać i od kiedy?